租金简易计征进项发票抵扣问题

留言时间：2020-08-19

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我司为商业综合体，租入物业方房屋除自有员工办公区域、消防通道、卫生间、公共区域外主要用于对外出租收取租金和物业费收入。租金收入选择简易计征全额缴纳增值税，其他收入一般计征；请问根据根据财税2017年90号文第一条“自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”收取的租金进项税额能否抵扣除租金收入外的其他收入销项？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-08-25

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   一般纳税人取得增值税专用发票等，符合条件的可以抵扣进项税额。不得抵扣情形可参考财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

   根据财税〔2017〕90号文件第一条的规定，租入固定资产、不动产既用于一般计税方法，又用于简易计税方法计税项目等，其进项税额准予全额抵扣，符合文件规定条件的，其进项税额可以从纳税人全部销项税额中抵扣。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。