土地投资入股涉及的土地增值税及契税问题

留言时间：2020-11-12

纳税人所属地

安徽

问题内容

我司为一房地产公司A，旗下有一块土地（100元）和酒店等资产，土地暂未开发，因运营需要，现公司计划将该地块剥离，以增资形式，将该土地以（150元）作价入股投入到旗下另一家房地产公司B，请问：

1.公司A是否需要缴纳土地增值税，如缴纳，土地能否适用于房地产开发成本加计20%扣除政策？或应该如何计算缴纳？

2.公司B后期缴纳土增税，其取得得土地能否适用于房地产开发成本加计20%扣除政策？其新发生的建安能否适用于房地产开发成本加计20%扣除政策？

3.房地产公司B是否需要重新缴纳契税，契税计税依据是100元还是150元？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-11-19

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：“ 第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”

   对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。

   2.对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。

   3.根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》规定：“第八条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；……”

   国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。