股权收购特殊性税务处理计税基础的确定

留言时间：2021-01-24

纳税人所属地

安徽

问题内容

股权收购重组交易的特殊性税务处理规定如下：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；

请问可以全部按照各自换出股权的计税基础确定换入股权的计税基础吗？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2021-01-28

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据财税〔2009〕59号规定：“六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

    (二)股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，（根据财税〔2014〕109号规定：调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。）且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

    1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

    2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

    3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。”

   企业发生符合文件规定情形的，应按文件规定的处理方式执行。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。