咨询几个问题

留言时间：2020-05-13

咨询对象

重庆市税务局

问题内容

在进行2019年度汇算时出现的几个问题：

1、工资构成中的每月129元的保留津贴是否计入？是否是属于国家规定应予免除的津贴、补贴范畴？

2、乡村教师的乡村教师生活补贴是对乡村教师的关爱，是否应该不纳入工资收入或应纳入其他免征范畴；

3、2019年补发的2018年的绩效部分收入，是否可以按国家税务总局的44号公告不既往的原则予以剔除，不纳入2019年的应纳税所得额进行计税；

4、年终经考核一次性发放的超额绩效，是否可以看做是年终一次性奖金进行计税？

     我们是非专业税务人员，在第一次使用APP进行汇算申报时很茫然，在申报过程中可能会出现一些误填误报的情况，出现了这种情况会怎么处理？将会承担什么责任或风险。

附件

无附件

答复机构

重庆市税务局

答复时间

2020-05-19

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：

   您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：

   根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：下列各项个人所得，免征个人所得税：

  （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

  （二）国债和国家发行的金融债券利息；

  （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

  （四）福利费、抚恤金、救济金；

  （五）保险赔款；

  （六）军人的转业费、复员费、退役金；

  （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

  （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

  （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

  （十）国务院规定的其他免税所得。

  前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十条规定：个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

   年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

   根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第一条规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

  上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

   根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第八条规定：纳税人办理年度汇算时，除向税务机关报送年度汇算申报表外，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。填报的信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。

   第十条规定：年度汇算的退税、补税

  纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考。若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。