【风险预警>账簿管理】无法偿还的应付款项未结转收入

2019-07-26

  晨熙贸易公司存在一笔挂账3年以上的应付账款500万元，该笔账款为2013年1月欠乙公司的货款，乙公司已于2016年1月1日对该笔账款进行了债务豁免，但晨熙贸易公司至今未做任何处理。

  解析

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

  因此，晨熙贸易公司对该笔应付账款应于2016年转为收入，并计入2016年的应纳税所得额。

  相关会计分录如下：

  2016年1月31日

  借：应付账款 5000000

    贷：营业外收入 5000000

  借：营业外收入 5000000

    贷：本年利润 5000000

  PS：这里请各位会计注意!债务豁免得按规定计入当年应纳所得税额，千万不要以为不做调整就木有风险，因为此科目是税务机关核查的重点!~

数据来源： 重庆万州税务