租入不动产增值税抵扣

留言时间：2020-06-30

咨询对象

大连市税务局

问题内容

尊敬的税务领导：

    我司是一家商场， 2015年向房东租赁一处商业用房，租期10年，将该房屋改造后其中大部分房屋用于向经销商出租商铺，将其中部分房间用于我司自身办公（含物管等部门），我司对取得的商铺出租收入采取简易计税，对取得的物业管理收入采取一般计税，请问：

    1. 根据财税（2017）90号文，如房东2018年1月1日起向我司开具房屋租金的增值税专用发票，此发票中相关的进项税额我司是否能从销项税额中全额扣除？

    2. 如房东2018年、2019年向我司开具房屋租金的增值税普通发票，房东现在是否可以向我司开具一张与原金额、内容相同的红字增值税普通发票，同时向我司开具一张与原金额、内容相同的增值税专用发票？

   3. 如房东2018年、2019年向我司开具了房屋租金的增值税专用发票，但我司之前未将其用于抵扣，这些专用发票中的进项税额我司是否能从目前销项税额中全额扣除？

   非常感谢税务领导对我们的支持与帮助！

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2020-07-03

答复内容

国家税务总局大连市税务局12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   财税【2016】36号附件1：第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

   因您租赁房产后用于简易计税项目则不得抵扣进项税额。

   根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第47号第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以按照文件规定开具红字发票。

   综上所述，请按照上述文件规定执行。

   感谢您对税务工作的理解与支持。

     国家税务总局大连市税务局