劳务派遣服务or人力资源外包服务，您提供的服务是哪种？

日期：2020-07-17

来源：大连税务企业号

劳务派遣服务、人力资源外包服务

— 您提供的服务是哪种？—

最近我们接到很多关于对“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”如何计征增值税的咨询，那今天小编就带大家好好区分一下，以后再也不要搞错啦～

概念不同

01、劳务派遣服务

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

（1）劳务派遣公司与员工之间是劳动关系；

（2）用工单位与员工之间是用工关系；

（3）劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。

劳务派遣服务属于现代服务业中的人力资源服务。

02、人力资源外包服务

人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。

人力资源外包服务属于现代服务业中的经纪代理服务。

销售额计算不同

01、劳务派遣服务

（1）一般纳税人：

选择按照一般计税方法计算缴纳增值税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按6%的税率计算缴纳增值税。

选择差额纳税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人：

选择简易计税方式。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按3%的征收率计算缴纳增值税。（根据财税2020年13号及财税2020年24号文件，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税）。

选择差额纳税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按5%的征收率计算缴税。

02、人力资源外包服务

人力资源外包服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

（1）一般纳税人：

可以选择适用一般计税方法，按6%的税率计算缴纳增值税；也可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人：

按3%的征收率计算缴纳增值税。（根据财税2020年13号及财税2020年24号文件，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税）。

发票开具不同

01、劳务派遣服务

（1）发票分类编码简称：人力资源服务；

（2）选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

02、人力资源外包服务

（1）发票分类编码简称：经纪代理服务；

（2）向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

通过以上分析，

大家发现两者在增值税处理上最大的不同了吗？

小提示

提供劳务派遣服务的纳税人，可以选择全额计税，也可以选择差额计税；但提供人力资源外包服务的纳税人，只能差额计税，这应该是二者最大的区别啦。

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来源：大连税务

供稿：纳税服务中心（税收宣传中心）