自然人（A某）以不动产向其设立的一人有限公司（B公司）增资

留言时间：2022-08-06

纳税人所属地

大连

问题内容

自然人（A某）以不动产向其设立的一人有限公司（B公司）增资，B公司是否免征契税？A某是否免征增值税、土地增值税、印花税？政策依据是什么？盼复，谢谢！

附件

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答复机构

大连市税务局

答复时间

2022-08-10

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   契税：根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号） 六、资产划转

        ...... 

   同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

   增值税： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十条的规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，……                                                        

   第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

  因此，将不动产、无形资产对外投资，取得被投资方股权的行为，属于有偿转让不动产、无形资产，应按规定征收增值税。

   土地增值税：根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）规定：“四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。    

   ……

   五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

   印花税：单位或个人以房地产投资时，发生的房屋和土地权属转移不征“产权转移书据”印花税。

   因此，请参照上述规定进行处理。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。