大连市税务局：转让非上市公司股权是否需要交纳增值税？怎么开发票？

日期：2019.7.15

来源：大连市税务局

       问：您好！请问：

       1.转让有限责任公司股权是否需要交纳增值税？怎么开发票？

       2.转让股份有限公司股权是否需要交纳增值税？怎么开发票？

       答：经电话核实是企业转让股权。

       根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

       附件1：销售服务、无形资产、不动产注释

       一、销售服务

       （五）金融服务

       4.金融商品转让。

       金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

       其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

       附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

        (三)销售额

       3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

       转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

       金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

       金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

       附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

       一、下列项目免征增值税

       （二十二）下列金融商品转让收入

       ... ...

       4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

       5.个人从事金融商品转让业务。

       综上所述，如果企业是一级市场（企业不上市，直接投资入股）股权转让，不需要缴纳增值税；如果企业是二级市场（通过股权交易中心购买股票）股权转让，属于营改增范围，需要按照金融商品转让缴纳增值税。发票开具方面，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

       综上所述，请按照上述文件规定执行。

       以上回复仅供参考，感谢您对税务工作的理解与支持。

       国家税务总局大连市税务局