12366本周热点（二十四）免租期、押金，这些问题您知道吗？

广州税务  2022.3.1

很多人问说...租赁合同中约定免租期是否视同销售？不退的押金要交企业所得税吗？

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。本公告自发布之日起施行。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业收取后不退的押金需要计征企业所得税。

来源：国家税务总局广州市税务局

编发：广州税务融媒体中心