印花税的“营业账簿”您申报对了吗？

广州税务  2022-06-07 18:00 发表于广东

印花税的“营业账簿”您申报对了吗？

在日常印花税对营业账簿的申报中，很多纳税人不太清楚“资金账簿”和“其他营业账簿”应该如何区分，是否有优惠政策，导致在申报中很容易出错，那么让我们带着这些问题一起了解一下营业账簿应该如何申报。

印花税“营业账簿”的相关规定

营业账簿包括“资金账簿”和“其他营业账簿”：

资金账簿：

是指记载资金的账簿，计税依据为：“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

资金账簿税率：按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。自2018年5月1日起，对资金账簿减半征收印花税；2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以减按50%征收印花税(不含证券交易印花税)，且可叠加享受资金账簿减半的优惠政策。2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以减按50%征收印花税(不含证券交易印花税)，且可叠加享受资金账簿减半的优惠政策。

其他营业账簿：

是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。例如各种日记账、明细账和总账等都属于营业账簿。（纳税人在申报时留意不要把“资金账簿”误申报为“其他营业账簿”）

其他营业账簿税率：按件贴花5元。2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他营业账簿免征印花税。

★电子税务局操作指引

step 1

登录广东省电子税务局——点击“我要办税”——选择“税费申报及缴纳”

step 2

在申报清册里选择“其他申报”——财产和行为税与企业所得税纳税申报表

step 3

在小方格勾选印花税并填写税源信息报告进行税源采集

step 4

信息采集时，一定要注意在选择“资金账簿”和“其他营业账簿”时不要选错：

“资金账簿”中“计税金额或件数”应填写金额数；

“其他营业账簿”中“计税金额或件数”应填写件数。

填写申报数据后系统自动计算税收减免优惠金额，无需手工填写。确认无误后点击右上角保存。

step 5

保存后再次确认税目与计税依据是否正确，正确无误后点击“申报”进行申报缴税。

参考文件（滑动查看）：

1.《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）

3.《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）

4.《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

5.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

6.《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（粤财法〔2019〕6号）

7.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）

8.《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于我省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（粤财税〔2022〕10号）

来源：国家税务总局广州市税务局

国家税务总局广州市越秀区税务局

编发：广州税务融媒体中心