佛山税务局：增值税纳税申报比对热点问题解答

来源：佛山税务局

日期：2018.6.1

   根据《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）要求，2018年5月1日起施行新的增值税纳税申报比对规则及比对结果处理流程。  

  1、增值税申报比对的信息范围是什么？  

  答：  

  •增值税纳税人申报表及其附列资料信息  

  •增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息  

  •增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息  

  •纳税人税款入库信息  

  •增值税优惠备案信息  

  •申报比对所需的其他信息  

  2、增值税纳税申报比对都比对什么内容呢？  

  答：  

  增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。  

  表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。  

  票表比对是指对纳税人通过各增值税系统开具或取得的各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表主、附表相关信息的比对。  

  表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对；即纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。  

  3、申报表表内、表间逻辑关系比对规则有什么？  

  答：按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）以及最新申报表填报规则，分别适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表填写规则执行。  

  4、票表比对有什么规则？  

  答： 票表比对根据一般纳税人和小规模纳税人有不同的规则哦。  

  1.一般纳税人票表比对规则

  2.小规模纳税人票表比对规则

  5、表税比对又有什么规则呢？  

  答：

  6、启用新的申报比对规则对申报方式有什么影响吗？  

  答： 新的申报比对规则对申报方式没有影响。  

  1.一般纳税人通过广东企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文，选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。  

  小规模纳税人可选择通过广东省电子税务局网上申报、微信端申报、手机APP申报、上门申报等方式进行纳税申报。  

  2.纳税人应按照最新的纳税申报相关文件要求进行增值税纳税申报，申报流程可参考《广东省增值税一般纳税人纳税申报操作实务》《广东省增值税小规模纳税人纳税申报操作实务》。  

  无论使用何种申报方式，纳税人申报提交后系统均自动进行比对，并提示比对结果，纳税人应根据不同的比对结果进行相应的处理。  

  7、怎样才能知道申报比对是否通过了呢？  

  答：纳税人提交申报数据，税收征管系统会有比对是否通过信息提示。申报比对相符后，税控设备可实现自动解锁。  

  8、系统提示比对不符是否能通过增值税申报？申报比对结果为不相符的怎么办？  

  答：  

  1.申报比对结果为不相符的，网上申报系统或电子税务局将提示纳税人比对不符项目信息，纳税人可按照提示内容修改申报表后重新提交申报，系统将重新进行比对；如纳税人确认申报数据无误，也可以继续提交申报，但纳税人应根据申报比对结果提示的内容进行减免税优惠备案办理等相关后续事宜。  

  2.如系统在提示比对不符信息的同时，提示“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁”，系统将不对其税控系统进行解锁，并将比对不相符结果形成《增值税申报比对异常转办单》自动转到申报异常处理岗，启动异常处理。  

  纳税人须根据系统提示，携带相关资料到主管税务机关办理比对异常处理。  

  9、申报保存成功，但启动异常核查流程有什么影响呢？  

  答：因申报比对不符，且系统提醒“此申报信息存在异常，若继续提交，将启动异常核查流程，税控器具不能解锁”，启动了异常核查流程，没有经过税务机关处理解除异常，纳税人税控设备无法自动解锁，也无法正常开具或领购增值税发票。  

  10、因计算方式不同或四舍五入原因导致的比对数据尾数不同是否能通过比对？  

  答：根据申报比对管理实际，避免因为相差“一分钱”而造成比对不符。此次我省调整相关比对项目金额尾差的范围为正负1元。