清算企业未实际处置资产可变现价值包括增值税吗

留言时间：2019-07-29

纳税人所属地

湖北

问题内容

清算企业未实际处置的资产，按照可变现价值确认资产转让所得或损失，请问可变现价值包括增值税吗，如不包括，是否是按企业适用的增值税税率将市场含税价换算成不含税价值呢？可变现价值=市场含税价-预计销售费用-相关税金，这里的相关税金应该是包含增值税的？

附件

无附件

答复机构

湖北省税务局

答复时间

2019-07-30

答复内容

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）文件附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明规定，第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。