比如一些垃圾清理费、运费、吊机费等没有发票，怎么区分劳务报酬和经营所得？

发文单位国家税务总局湖北省税务局 陕西省税务局

发布日期2022-08-16

尊敬的纳税人：

  问：比如一些垃圾清理费、运费、吊机费等没有发票，怎么区分劳务报酬和经营所得?

  答：第一，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

  (二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  (五)经营所得，是指：

  1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

  3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

  4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

  (七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  第三十六条规定，本条例自2019年1月1日起施行。

  第二，根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)文件第十九条规定，关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题。工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

  据此，个人所得税经营所得，一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。