一般纳税人企业所得税核定征收的涉税事宜

留言时间：2020-04-08

咨询对象

吉林省税务局

问题内容

老师您好，增值税一般纳税人的企业所得税被税务局鉴定为核定征收方式的话，是否意味着纳税人会计核算不健全。

      核定征收企业所得税的一般纳税人企业，可以使用收据进行账务处理吗？如果使用了收据入账，是否违反了《发票管理办法》第二十条   所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；《发票管理办法》第四十一条和《税收征收管理法实施细则》第九十三条规定。

      如果属于会计核算不健全，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条、财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条   有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。《增值税暂行条例实施细则》第三十二条     条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。一般纳税人企业就不可以抵扣进项税，也不可以对外开具增值税专用发票，应该这样理解吗？

附件

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答复机构

吉林省税务局

答复时间

2020-04-13

答复内容

吉林省税务局12366呼叫中心答复：针对问题一： 《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  (四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

  (五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

  (六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

  特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

针对问题二：是否可以使用收据进行账务处理非税收法律法规规定，建议您通过相关政策进行查询确定。

针对问题三：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定：有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

  （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

  （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

   上述回复仅供参考。具体涉税事宜以您的主管或所在地税务机关答复或核实判断为准。感谢提问。