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吉林市税局：小规模纳税人增值税纳税申报表填报范例（WORD版附件）

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来源：吉林市税局

日期：2019.3.1

一、小规模纳税人免税申报（自开增值税普通发票）

例1：某餐厅为增值税小规模纳税人(按月纳税，下同)，2019年1月份提供餐饮服务自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，未开具发票收入3.09万元。

分析：

该餐厅属于提供餐饮服务的生活服务业小规模纳税人，征收率为3%。

税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1+3%)=7万元

未开票收入不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元

按现行政策规定，小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（或季度销售额30万元，下同）的,免征增值税，本例中合计月销售额未超过10万元，可全部享受免征增值税政策。

例1表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		100000
	其中：小微企业免税销售额	10		100000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		3000
	其中：小微企业免税额	18		3000
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21			——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21			——	——

二、小规模纳税人免税申报（代开增值税专用发票）

例2：某运输公司为增值税小规模纳税人，2019年1月份提供运输服务自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，到税务机关代开增值税专用发票金额3万元，预缴税款0.09万元。

分析：

该运输公司属于提供交通运输服务的小规模纳税人，征收率为3%。

税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1+3%)=7万元

代开增值税专用发票不含税收入=3万元

本例中合计月销售额未超过10万元，自开普通发票7万元可享受免征增值税政策。当期代开增值税专用发票3万元已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

例2表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		70000
	其中：小微企业免税销售额	10		70000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		900
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		2100
	其中：小微企业免税额	18		2100
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		900
	本期预缴税额	21		900	——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21		0	——	——

三、小规模纳税人一般申报（单一经营业务）

例3：某建材商店为增值税小规模纳税人，2019年1月份销售建材一批，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，未开票收入3.09万元，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入3万元，预缴税款0.09万元。

分析：

该建材商店属于销售货物的小规模纳税人，征收率为3%。

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元

未开具发票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=3万元

本例中该小规规模纳税人合计月销售额11万元，超过10万元，需全额申报纳税。

例3表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1	110000		110000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2	30000		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2	30000		30000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	50000		50000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	50000		50000
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15	3300		3300
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16	3300		3300
	本期预缴税额	21	900		——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21	2400		——	——

四、小规模纳税人一般申报（多种经营业务）

例4：某广告公司为增值税小规模纳税人，2019年1月份提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供广告服务）上注明的不含税收入3万元，预缴税款0.09万元；销售商品取得价税合计收入3.09万元，未开具发票。

分析：

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元

税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=3万元

销售商品取得未开票不含收入=3.09/(1+3%)=3万元

本例中该小规模纳税人合计月销售额11万元，需全额申报纳税。

需要重点掌握的是，提供广告服务属于销售服务，销售商品属于销售货物及劳务。小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额不超过10万元，免征增值税，而不是对货物劳务和服务按月度（或季度）的免税标准分别适用免税政策。

例4表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1	30000	80000	30000	80000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000		30000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3		50000		50000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3		50000		50000
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15	900	2400	900	2400
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16	900	2400	900	2400
	本期预缴税额	21		900	——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21	900	1500	——	——

五、小规模纳税人自开专用发票业务申报

例5：某律师事务所为增值税小规模纳税人，2019年1月份提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税收入3万元。

分析：

税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1+3%)=7万元

自开增值税专用发票不含税收入=3万元

按政策规定，咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专用发票票一致，二者唯一区别是：代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。本例合计月销售额虽未超过10万元，但自开专用发票收入仍需在申报时缴纳税款，填列方法如下：

例5表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1		30000		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000		30000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		70000		70000
	其中：小微企业免税销售额	10		70000		70000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		900		900
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		2100		2100
	其中：小微企业免税额	18		2100		2100
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		900		900
	本期预缴税额	21			——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21		900	——	——

六、小规模纳税人其它免税及减税业务申报

例6：某超市为小规模纳税人，2019年1月份销售鲜鸡蛋3万元（已按批发零售环节销售鲜活肉蛋免税政策办理免税备案手续），销售油米面等应税货物取得不含税收入8万元，销售自己使用过的固定资产取得不含税收入1万元。上述业务均已开具增值税普通发票。初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费共支出480元。

分析：

本例中货物及劳务销售额=应征增值税不含税销售额+销售使用过的固定资产销售额+免税销售额+出口免税销售额，已超过10万元（8万+1万+3万），故本例销售油米面等应税货物销售额不能享受免税政策。

现行政策规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费，可以全额抵减增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税，其减征额为0.01万元（1万*1%）。

本例中的减免税业务需先填写《减免税明细表》：

例6表（1）

一、减税项目
减税性质代码及名称	栏次	期初余额	本期发生额	本期应抵减税额		本期实际抵减税额	期末余额
减税性质代码及名称	栏次	1	2	3=1+2		4≤3	5=3-4
合计	1		580	580		580
01129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税	2		480	480		480
01129924已使用固定资产征减增值税	3		100	100		100
	4
	5
	6
二、免税项目
减税性质代码及名称	栏次	免征增值税项目销售额	免税销售额扣除项目本期实际扣除金额	扣除后免税销售额	免税销售额对应的进项税额		免税额
减税性质代码及名称	栏次	1	2	3=1-2	4		5
合计	7	30000		30000			900
01010503鲜活肉蛋产品免征增值税优惠	8	30000		30000			900
	9

主表填写：

例6表（2）

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1	80000		80000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	80000		80000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	80000		80000
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——		——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)	10000	——	10000	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)	10000	——	10000	——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8	10000	——	10000	——
	（四）免税销售额	9=10+11+12	30000		30000
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12	30000		30000
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15	2700		2700
	本期应纳税额减征额	16	580		580
	本期免税额	17	900		900
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16	2120		2120
	本期预缴税额	21			——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21	2120		——	——

例7：某增值税小规模纳税人，2019年1月份共实现不含税收入17万元，其中提供咨询服务8万元，销售其自建不动产9万元。

分析：

按规定，该纳税人全部销售收入超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售服务收入为8（17-9）万元，因此，该纳税人提供服务取得的收入8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策，但销售不动产9万元应照章纳税。

例7表

一、计税依据	项目	栏次	本期数		本年累计
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产	货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——	90000	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——		——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——	90000	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		80000
	其中：小微企业免税销售额	10		80000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		4500
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		2400
	其中：小微企业免税额	18		2400
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		4500
	本期预缴税额	21			——	——
	本期应补（退）税额	22=20-21		4500	——	——

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