企业所得税使用期限长于12个月的井下运输巷道或者避难硐室

留言时间：2020-05-22

咨询对象

内蒙古自治区税务局

问题内容

专项储备形成的使用期限长于12个月但短于20年的井下运输巷道或者避难硐室，是否属于企业所得税规定的固定资产，即建筑物？？请不要引用税法规定，烦请直接回答，是还是不是，因为这个涉及到递延纳税的事，如果是，则按20年折旧，如果不是，就计入长期待摊，分年平均摊销。

附件

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答复机构

税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间

2020-05-25

答复内容

欢迎登陆国家税务总局内蒙古自治区税务局网站，您在我们网站上提交的纳税咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要答复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

   根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。”  

   建议您参考上述政策规定，具体由您主管税务机关结合实际征管进行判定。

  上述答复仅供参考，具体办理建议咨询当地税务机关。如有其他涉税问题，欢迎拨打内蒙古12366，感谢您的咨询！