宁波市税务局：个人出租房产如何代开发票

日期：2019-07-24

来源：宁波市税务局

问：我公司（一般纳税人）在镇海租了一套商业用房，租金400万/年，房东户籍新加坡，请问该笔业务如何列支，我司和房东分别需要缴纳哪些税金？我司咨询了不同的税务局得到的回复如下：

回复一、房东为外籍，不能代开发票，租入方代扣代缴9%增值税，凭合同、支付凭证、代扣代缴凭证入账，且代扣代缴税金可以抵扣；房产税和个税由房东承担；

回复二、不论房东的国籍，个人申请代开房租发票（专用发票），房东需要按5%缴纳增值税及相应附加税，按4.3%减半征收房产税，按0.1%减半缴纳印花税，按1%减半缴纳所得税；

回复三、外籍房东申请代开房租发票（专用发票），房东需按9%缴纳增值税及相应附加税，按12%缴纳房产税，按0.1%缴纳印花税，按20%缴纳个人所得税，超过4000的可以减20%。

请问应该按上述哪一种处理或者正确的方式是怎么样的，以及相应的政策依据，谢谢。

答：根据您的描述，除了印花税您双方都需缴纳外，其他税费的纳税人都是出租方，您单位增值税及相关附加税、个人所得税代扣代缴外，其他的，如房产税，一般是请其的代理人代为缴纳。由于承租方是外籍个人，所以，所有需要缴纳的税费都是按适用税率进行缴纳，不能享受境内居民个人的优惠。您单位凭代扣代缴凭证入账，也不存在代开发票事宜。另外，建议双方再签订租房合同时约定税费等相关事项。

建议具体涉税问题联系镇海税务局处理解决。