宁波市税务局：小规模企业问一下开具增值税发票及交税等事宜的咨询

日期：2019-11-14

来源：宁波市税务局

问：一个月10万，季度30万以内，普通发票 的增值税可以减免，请问一下 增值税专用发票开的金额是否含在30万内的，开具专业发票都是要缴纳增值税的，那每个月开具增值税发票 有没有每个月限额或每季度限额条件的，

总年度开票金额不超过400万是吗

另外税点3%，最终要缴纳的税是不是 增值税加上附加税再加上企业所得税，企业所得税是不是 开票税前金额*25%*10%这样计算的。

答：宁波市12366呼叫中心答复：增值税小规模纳税人对月销售额10万元以下（含本数）（季度为30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。销售额包括开具增值税普通发票、增值税专用发票、未开具发票的和。增值税的销售额是不含税销售额。在限额内也就是说季度销售额不超过30万元的，自开或者代开的增值税专用发票所涉及的增值税需要缴纳，不在免税优惠范围内。增值税小规模纳税人增值税的额征收率为3%。

连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额超过500万元的，需要强制认定为增值税一般纳税人。按季纳税的，季度销售额超过30万元的，全额按3%的征收率缴纳增值税，不是全年平均的。增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

  从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

  年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。