关于个税及增值税加计扣除的问题

留言时间：2019-08-27

纳税人所属地

青岛

问题内容

请问：1、青岛市区企业，其在发放的供暖补贴、差旅补贴是否免交个人所得税，如果免交什么标准或对票据的要求？

2、我公司是一家从事保健饮品研发及批发销售的公司，（其研发完成的产品交由第三方工厂委托加工收回后用于批发销售）且公司为一般纳税人，除上述外公司无其他销售收入和其他收入（即批发收入占公司总收入的100%），请问公司日常发生的进项税是否享受增值税加计扣除的规定。

附件

无附件

答复机构

青岛市税务局

答复时间

2019-08-28

答复内容

青岛市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：1、目前，青岛取暖费补贴不管是货币发放，还是实报实销，在省级财政标准之内的，暂不征收个人所得税。具体标准核实财政相关文件。差旅费补贴若企业有自己单独制定规范的发放标准，可以按照企业标准执行，标准之内的不征收个税。企业没有制定标准的，按照财政统一标准执行，标准之内的不征收个税。超过标准发放的需要计征个人所得税。同时根据国家税务总局公告2018年第28号文件规定，第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

   2、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。