青岛市税务局助力13条产业链发展优惠政策汇编之文化创意产业

发布时间: ： 2021-03-30  来源: 青岛市税务局

1.动漫企业增值税超税负即征即退

【享受主体】

属于增值税一般纳税人的动漫企业。

【优惠内容】

（1）自2018年1月1日至2018年4月30日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

（2）自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

【享受条件】

经省级动漫企业认定机构（认定机构办公室设在省级文化部门）认定的动漫企业、重点动漫企业。

【政策依据】

（1）《财政部国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

（2）《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）

2.转制文化企业税收优惠

【享受主体】

经营性文化事业单位转制的企业，“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中，整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业；剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。

【优惠内容】

经营性文化事业单位转制为企业，可以享受以下税收优惠政策：

（1）经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

（2）由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起对其自用房产可继续免征五年房产税。

（3）党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

（4）对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、契税、印花税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

上述所称“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记的）确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。

上述所称“2018年12月31日之前已完成转制”，是指经营性文化事业单位在2018年12月31日及以前已转制为企业、进行企业法人登记，并注销事业单位法人登记或批复核销事业编制（转制前未进行事业单位法人登记的）。

财税〔2019〕16号文件下发之前已经审核认定享受《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）税收优惠政策的转制文化企业，可按本通知规定享受税收优惠政策。

政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。企业在2023年12月31日享受上述第（1）、（2）项税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。

【享受条件】

（1）享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：

①根据相关部门的批复进行转制。

②转制文化企业已进行企业法人登记。

③整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。

④已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。

⑤转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。

中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。

已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续；如果主营业务发生变化，依照规定条件重新认定。

（2）经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。应将下列材料留存备查：

①转制方案批复函；

②企业营业执照；

③同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

④与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料；

⑤相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等。

未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合规定的，不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的，主管税务机关应追缴其已减免的税款。

【政策依据】

《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

3.其他文化企业税收优惠

【享受主体】

（1）文艺表演团体；

（2）文化、艺术、演出经纪企业；

（3）从事新闻出版、广播影视和文化艺术展览的企业；

（4）从事演出活动的剧场（院）、音乐厅等专业演出场所；

（5）经国家文化行政主管部门许可设立的文物商店；

（6）从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业；

（7）从事广播电视（含付费和数字广播电视）节目制作、发行的企业，从事广播影视节目及电影出口贸易的企业；

（8）从事电影（含数字电影）制作、洗印、发行、放映的企业；

（9）从事付费广播电视频道经营、节目集成播出推广以及接入服务推广的企业；

（10）从事广播电影电视有线、无线、卫星传输的企业；

（11）从事移动电视、手机电视、网络电视、视频点播等视听节目业务的企业；

（12）从事与文化艺术、广播影视、出版物相关的知识产权自主开发和转让的企业；从事著作权代理、贸易的企业；

（13）经国家行政主管部门许可从事网络图书、网络报纸、网络期刊、网络音像制品、网络电子出版物、网络游戏软件、网络美术作品、网络视听产品开发和运营的企业；以互联网为手段的出版物销售企业；

（14）从事出版物、影视、剧目作品、音乐、美术作品及其他文化资源数字化加工的企业；

（15）图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物出版企业；

（16）出版物物流配送企业，经国家行政主管部门许可设立的全国或区域出版物发行连锁经营企业、出版物进出口贸易企业、建立在县及县以下以零售为主的出版物发行企业；

（17）经新闻出版行政主管部门许可设立的只读类光盘复制企业、可录类光盘生产企业；

（18）采用数字化印刷技术、电脑直接制版技术（CTP）、高速全自动多色印刷机、高速书刊装订联动线等高新技术和装备的图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物印刷企业。

【优惠内容】

（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，文化企业可享受以下税收优惠政策：

①新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

②为承担国家鼓励类文化产业项目而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件，在政策规定范围内，免征进口关税。支持文化产品和服务出口的税收优惠政策由财政部、税务总局会同有关部门另行制定。

③对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围和认定工作由科技部、财政部、税务总局商中央宣传部等部门另行明确。

④出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。

⑤对文化企业按照本通知规定应予减免的税款，在《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）下发以前已经征收入库的，可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。

（2）自2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

（3）在文化创意和设计服务领域开展高新技术企业认定管理办法试点，将文化创意和设计服务内容纳入文化产业支撑技术等领域，对经认定为高新技术企业的文化创意和设计服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合条件的创意和设计费用，执行税前加计扣除政策。

（4）在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受减按15%的税率征收企业所得税和职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分税前扣除政策。

【享受条件】

（1）享受电影产业增值税优惠政策的纳税人需为广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业；

（2）文化企业被认定为高新技术企业的，需满足以下条件：

①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

【政策依据】

（1）《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）

（2）《财政部国家税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）

（3）《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）

（4）《国务院关于加快发展对外文化贸易的意见》（国发〔2014〕13号）

（5）《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）

4.发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证暂免征印花税

【享受主体】

各类出版单位与发行单位。

【优惠内容】

各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

【享受条件】

发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立征订凭证。

【政策依据】

《国家税务局关于图书 报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》（国税地字（1989）第142号）

5.将书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%

【享受主体】

符合条件的企业。

【优惠内容】

将书籍、报纸等产品出口退税率提高至16%。

【享受条件】

自2018年9月15日起执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于提高机电 文化等产品出口退税率的通知》（财税〔2018〕93号）