企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金税前扣除问题

日期：2021.3.17

来源：天津市蓟州区税务局

企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金税前扣除问题

企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，在不超过《中华人民共和国劳动合同法》规定的标准和天津市政府相关部门规定标准的部分，可以在税前扣除。

个税处理：上年年度平均工资3倍以内免税，超过3倍的部分不并入综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

引申：企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿税前扣除问题

企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。

引申问题：

问：某企业员工发生交通事故死亡，经人力资源和社会保障部门认定为工亡。企业同员工家属签订赔偿协议，一次性支付50万元补偿金，其中由社保部门按标准赔付47.2 万元，由企业支付赔偿协议同社保赔付之间的差额2.8 万元，企业支付的补偿金差额能否税前扣除？

答：企业在工伤保险赔付外，按照规定发放给遭受事故伤害或者患职业病员工（或其近亲属）的丧葬补助费、抚恤费，按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，可作为职工福利费从税前扣除。