办件标题 关于支付特许权使用费和境外服务费的涉税问题

内容 税务局领导，您好！我是在下沙，遇到涉外业务涉税问题，对于对接税务老师给的答复，我存在很大疑问，具体如下：业务描述：我们与欧洲一家新药研发型公司达成协议，引进他们的几个产品，在中国申报并上市，该产品在中国的所有权益都归我们。这是一个典型的特许权使用费案例，且交易对方在中国境内无研发等任何业务活动。关于涉及的税种税费，税务老师答复如下：1，代扣代缴所得税，10%。2，增值税，6%＋教育及附加。理由是特许权在国内产生利益，所以要缴纳增值税对于上述结果，第2点我有异议，感觉对税务政策的解读，有很大偏差。理由如下：特许权这个案例，可以一分为二。一、特许权所依赖的知识产权的获取，二、特许权的使用并受益。前者研发活动都在境外产生，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，发生在境外的服务不需要缴纳增值税。上述建议与政策不符，忘帮忙税务局各领导帮忙解答。谢谢！

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办件编号 LDXX20191200774 提交时间 2019-12-23 20:07:08

处理情况

处理状态 处理结束

答复内容

关于对编号为LDXX20191200774咨询件的回复

近日，我局接到编号为LDXX20191200774的咨询件，来电人咨询：其企业与欧洲一家新药研发型公司达成协议，引进其产品在中国申报上市，该产品在中国的所有权益归属该公司，涉及的特许权使用费是否属于在境外的服务不需要缴纳增值税。

接到该咨询件后，我局高度重视，立即与来电人取得联系,对来电人咨询的情况进行核实。

现将情况反馈如下：经我局核实，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条第一款：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。以及第十三条第一款：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。因此欧洲公司收取的特许权使用费属于在境内销售无形资产，需要缴纳增值税。告知来电人后，来电人对回复表示满意。

国家税务总局杭州经济技术开发区税务局

2019年12月30日

答复机构 国家税务总局杭州市税务局 答复时间 2019-12-30 13:44

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