非金融企业向个人提供借款

留言时间：2018-12-29

纳税人所属地

浙江

问题内容

非金融企业向非关联个人提供借款服务，企业是否需要根据有偿借款服务或是无偿借款服务确定是否纳税？如果需要，交哪些税？个人是否需要纳税？如果需要，交哪些税？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2019-01-21

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“(五)金融服务。……

  1.贷款服务。

  贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。……

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外……”

   根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发［1985］19号）“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。”

   根据《浙江省地方税务局关于地方教育附加征收管理若干问题的通知》(浙地税发[2006]67号)第一条规定，对浙江省范围内所有缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的单位和个人，按照实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。

   根据《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令第448号 ）规定：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％。

   根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）规定：“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 ”

个人做为借款人不涉及缴纳税款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。