销售折扣开票以及消费税问题

留言时间：2019-09-16

纳税人所属地

浙江

问题内容

我想咨询一下关于销售折扣开票以及消费税方面的问题，我们公司生产的部分产品属于消费税的应税产品。为促进销售我们和经销商签订了销售返利合同，在某段时间内达成合同要求提货量，每件产品给予一定金额的返利，如产品提货单价1万，要求1季度提货1件，可获得每件100元的返利，实际1季度完成提货2件，我们将返给经销商200元的返利（1季度已按单价1万开票并收款）。2季度初客户提货1件，实际打款9800元。1.请问老师我们在开票的时候可以直接把商品单价开成9800吗？还是要先开一条原价1万然后再开一条折扣200的？2.消费税的计税依据是1万还是9800？请问相关的法规文件有哪些？

附件

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答复机构

浙江省

答复时间

2019-09-16

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1.根据国税函〔2008〕875号 （五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

  债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。”

   根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定：“《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：‘纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税’。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票‘金额’栏注明折扣额，而仅在发票的‘备注’栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。”

   根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：“一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

   （二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

   二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

   三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。”

2.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）规定：“第六条 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

  第七条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

  实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

  组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)”

   根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）规定：“第十二条 条例第六条所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：

   应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）

……

   第十四条 条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……”

 上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。