研发活动直接形成的产品和中间试制品有什么区别

留言时间：2019-11-27

纳税人所属地

浙江

问题内容

国家税务总局公告2017年第40号中第二条“（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。”与每七条“（二）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。”中，研发活动直接形成的产品和中间试制品有什么区别，是相同的吗，是需要扣除对应的材料费再收入冲减研发费用吗？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2019-11-27

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：“ 二、直接投入费用

  (二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。……

   七、其他事项

……

   (二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。”

   研发活动直接形成的产品和中间试制品文件没有具体定义，如企业无法区分，建议联系主管税务分局核实判断。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。