收到建设单位支付的预付款，预缴增值税

留言时间：2022-09-06

纳税人所属地

浙江

问题内容

你好，我单位是建筑施工企业，在同一地级行政区范围内提供建筑服务，现在项目还未开工，收到建设单位支付的预付款，开具“612不征税”，是否需要预缴2%增值税，如需预交在什么时间点抵扣。

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2022-09-08

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：

三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

  按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

  适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。