关于财税2018 【54】号文，单位价值不超过500万，允许所得税一次性扣除事宜

留言时间：2020-04-02

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我司主营仓储服务，租进干仓，改建为冷库，然后对外提供仓储服务。

     改建冷库过程中需投入压缩机、风机等制冷设备、库板（镶嵌在墙上）、门、土建（环氧地坪等）、钢结构、消防工程、电力工程等，单位价值都不超过500万，但以上合计投入超过500万。

问题1、以上设备、工程等可以适用财税2018 【54】号文，单位价值不超过500万，允许所得税一次性扣除吗？设备如可以扣除的话，那库板作为墙上的附着物是否也可以享受该政策？

问题2、该政策执行期是2018.1.1-2020.12.31，那对于在该期间购进的以上设备，前期是按年限平均法计提折旧，现可以适用该政策，享受一次性扣除吗？

谢谢。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-14

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

   1.财税【2018】54号文件第二条规定，“本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产”。  

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定：“企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”

   建议您核实库板是否属于以上规定的固定资产范围。新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

   2.企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。