增值税抵扣问题

留言时间：2020-04-27

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

前提：A公司、B公司、C公司。A、B公司均是工程施工单位，C公司是发包单位。B公司将中标的C公司修路工程，转包给A公司，A公司按简易征收办法给B公司开具增值税专用发票，B公司按简易征收办法给C公司开具增值税专用发票，税率均为3%,B公司按开票金额的1%向A公司收取管理费。问题1：B公司取得A公司的增值税专用发票的进项税可以抵扣其向C公司开具的增值税发票的销项税吗？问题：该业务是营改增之前的业务，采取简易办法征收，且开具3%的增值税专用发票，符合税法规定吗？问题3：B公司收取A公司的管理费，B公司可以向A公司开具增值税专用发票吗？如可以开具，计税税目应该是什么？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-05-09

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   1. 如A、B、C公司均为一般纳税人企业，一般纳税人取得增值税专用发票，进项税额用于简易计税方法计税项目的，不得从销项税额中抵扣。参考文件财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”

   2.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

   （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

   （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

   一般纳税人选择适用简易计税方法的，按3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

   3.建议核实管理费是否属于以下情况：

   （1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。一般纳税人提供建筑服务，适用税率9%，选择简易计税方法的，征收率3%，可以开具增值税专用发票。

   （2）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。一般纳税人提供企业管理服务，适用税率6%，可以开具增值税专用发票。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。