安徽省税务局：存量房实际交易价低于评估价，增值税及企业所得税问题

日期：2019-11-21

来源：安徽省税务局

问：我公司存量房交易实际交易金额小于评估价，按照评估价值缴纳增值税完税，如何开具增值税发票（客户只认实际交易价格的金额），另外评估价高于实际交易价的评估增值部分是否计入当期应纳税所得额

答：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下。

 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十四条规定：“纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

 （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

 成本利润率由国家税务总局确定。

 不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。”

 发票按照上述原则确定的销售额开具。

 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”

 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：“ 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”

 如果属于上述情形，企业需要按照核定的应纳税额缴纳企业所得税。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。