安徽省税务局：1增值税收入时间确认问题

日期：2019-11-20

来源：安徽省税务局

问：你好，增值税收入在不确定金额是多少的情况下，可否以当月实际开票的上月收入来申报增值税，但是所得税以权责发生制预估收入申的，这样可以吗？或是有什么建议

答：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

 增值税纳税义务发生时间：先开具发票的，为开具发票的当天。

 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

 （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

 成本利润率由国家税务总局确定。

 不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。”

 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十六条规定：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

 （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

 （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；  

 （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。”

 企业所得税：以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

 建议可以参考文件《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）根据企业的实际情况判断。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。