印花税（购销合同）缴纳的疑问

留言时间：2019-12-13

咨询对象 安徽省税务局

问题内容 根据印花税暂行条例施行细则第四条 条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。 具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

如果企业的印花税采取核定征收方式的，对购销合同按账簿上的购销总金额（全部购货和销售金额 包含增值税税金） 的一定比例计征印花税。账载分别记载购销金额和增值税，按不含增值税的金额确定计税依据。

如企业的印花税未采取核定征收方式的，则应按实际签订的合同金额计算缴纳印花税。具有合同性质的凭证也应按规定缴纳印花税。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

我司为分公司，只销售总公司生产的产品，请问印花税缴交事项:

1.  分公司跟总公司应属于同一法律主体（不是平等法律主体），总分之间的购销（以发票结算的，无合同）需要缴纳印花税吗？若需要，是否按不含税缴纳？

2.我司与客户没有签订销售合同，只有授权经销商合同，合同上并无真正的销售金额，只有用于考核经销商资格的承销金额（人民币不含税）。客户直接在我司网站下电子订单（含税），出货后系统自动抛账，价税分离。请问，我司销售的印花税计税依据应该是什么？我司是否适用不含税的金额计税？

恳请回复为盼，谢谢！

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答复机构 安徽省税务局

答复时间 2019-12-16

答复内容 国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

 一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

 第二条 下列凭证为应纳税凭证：

 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；”

 根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条规定：“条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。

 具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。”

 对企业符合印花税核定征收条件的可以核定征收。

 发票也属于收付款凭证。

 根据《安徽省地方税务局关于发布<印花税管理规程（试行）>实施办法的公告》（安徽省地方税务局公告2017年第3号）规定：“第十条 印花税核定征收计税依据按不同类型的应税凭证分别核定，核定标准按照《安徽省地方税务局关于印发〈安徽省印花税征收管理暂行办法〉的通知》（皖地税政三字〔1997〕261号）第六条规定执行，其中，购销合同核定依据的销售额调整为不含增值税。”

 二、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

 有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”

 纳税人根据应纳税凭证的性质，按规定据实计算申报应纳税额。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据；未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。