关于税款滞后缴纳定性问题

留言时间：2019-12-26

咨询对象 安徽省税务局

问题内容 尊敬的领导：

我公司为一家房地产开发公司，税务局稽查局对我局检查后，对发现的违法问题定性方面，我公司和稽查局存在不同意见，特咨询如下：

1、我公司自2011年度开始取得预售房款，当时因为资金紧张，没有全额按照预售金额计算缴纳营业税，在2014年，我公司资金宽裕时，已基本上在2014年申报缴纳。稽查局核查后，认为2011-2013年度未按规定的期限申报缴纳营业税，应定性为偷税。我公司认为，虽然有2011-2013年度存在少交税款问题，但已在2014年度申报缴纳，没有导致国家税款流失，不存在偷税行为。

2、我公司2013年度已有部分开始交房，但当时未能取得成本发票，有部分建安成本尚未结算，我公司根据国税函[2008]875号文件确认收入实现的条件，在2015年确认收入并结转成本。稽查局对此项问题认为，应该适用国税函[2009]31号文件有关确认收入时间的规定，按实际交房时间确认收入，并结转成本，对我公司未按规定期限确认收入行为，定性为偷税；我公司认为，总局国税函[2008]875号文件所有行业都可以适用，房地产行业也不例外，所以我公司并没有违法。另外，即使认为我公司适用的政策不妥，但我公司已经在2015年度申报收入并交纳税款，没有导致国家税款流失，也不应该定性为偷税。

对于以上两个问题，我公司认为都不应该定性为偷税，我公司的理解是否正确？

谢谢！

附件 无附件

答复机构 安徽省税务局

答复时间 2020-01-06

答复内容 国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

 为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）. 本通知自2008年1月1日起执行。因此有单独针对房地产企业的文件应该按照此文件执行。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。