咨询“个人出租非住房涉及的个人所得税”

留言时间：2019-09-19

纳税人所属地

重庆

问题内容

您好，请问重庆市南岸区 个人出租非住房所涉及的个人所得税 的几个问题：

1、综合税中是否已经包含“个人所得税”？

2、租金收入是否要纳入个人全年收入进行申报？

3、组金收入的个人所得税是一次性征收（类似于偶然所得），还是要纳入全年收入、按年度收入梯度在年底进行补缴？

谢谢。

附件

无附件

答复机构

重庆市税务局

答复时间

2019-09-19

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：

您好，您的留言收悉，现向您回复如下：

1、个人出租非住房若代开发票根据重庆市地方税务局公告2016年第2号文件规定，综合征收率中已经包含了个人所得税；

根据《中华人民共和国个人所得税法》文件规定，“第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

  （一）工资、薪金所得；

  （二）劳务报酬所得；

  （三）稿酬所得；

  （四）特许权使用费所得；

  （五）经营所得；

  （六）利息、股息、红利所得；

  （七）财产租赁所得；

  （八）财产转让所得；

  （九）偶然所得。

  居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”

财产租赁所得不属于综合所得，应按比例税率百分之二十缴纳个人所得税；

新税法已经取消了年所得12万以上的自行纳税申报，纳税人取得综合所得且符合下列情形之一的，应当依法办理汇算清缴具体可参考《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）文件规定，“一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

  取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

  （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

  （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

  （三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

  （四）纳税人申请退税。”

3、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）文件规定，“第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：

......（二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》文件规定，“第三条 个人所得税的税率：

......（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

财产租赁所得个人所得税适用百分之二十的比例税率，财产租赁所得不属于综合所得，不需要并入综合所得中进行计算。

实际征管可联系税务机关进一步核实。