关于口罩捐赠相关问题

留言时间：2020-05-07

咨询对象

大连市税务局

问题内容

A为机械产品一般纳税人，1、A企业疫情期间，接受境外投资B公司捐赠口罩价值RMB5000元,同时并缴纳进口增值税650元（暂定B公司承担),A公司取得进口增值税专用缴款书。A公司将650元进行抵扣，同时计入营业外收入5650元，当否？

2、因疫情蔓延，海外口罩紧缺，A又打算向B 捐赠口罩价值3000元，取得1%进项税额30元，同时发生运杂费300元，先咨询该事项全部涉税事宜包括A或B .

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2020-05-11

答复内容

国家税务总局大连市税务局12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一、企业接受境外捐赠

   企业发生的进项税额若未用于下列不得抵扣范围则可以抵扣进项。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

   财税【2016】36号附件1：第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   二、企业向境外捐赠

   增值税：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。您企业口罩捐赠对象若为境外企业应视同销售缴纳增值税。

   企业所得税：按照被移送资产的公允价值确定销售收入，成本按正常销售确定。发生的此项捐赠属于向境外机构的捐赠，不符合税法规定的允许扣除的捐赠范围，其支出不可以税前扣除。

   向境外捐赠建议您明确具体咨询问题后再对其进行有针对性解答。

   综上所述，请按照上述文件规定执行。

   感谢您对税务工作的理解与支持。

                              国家税务总局大连市税务局