境外采购合同未履行，支付对方违约金，相关政策咨询

留言时间：2020-10-13

咨询对象

大连市税务局

问题内容

业务描述：本公司一般纳税人，因与境外公司（非居民）的采购合同未履行，支付对方违约金，违约金额较小未达到5万美元。双方会签订违约金协议。

咨询：1、违约金协议是否需要到税务局备案，如需备案需要携带哪些资料。

2、支付违约金时是否涉及增值税、所得税代扣代缴问题。如果需要代扣代缴，参照哪项业务事项扣缴。

3、对外付汇时，是否需要进行付汇备案。

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2020-10-15

答复内容

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   经沟通，诉求人是购货方。由于采购合同未履行，支付的违约金，不属于价外费用，不需要代扣代缴增值税；

   境外单位不来华，且不属于企业所得税税法第三条第三款规定的所得，不需要代扣代缴企业所得税，不需要做相关扣缴的合同备案。

   又根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）文件，

   三、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：

  (一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;

   (二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;

  (三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;

    ……

    因此，如不属于上述备案范围，无需办理和提交对外支付税务备案。

   感谢您对税务工作的理解与支持。

国家税务总局大连市税务局"