企业年会的一些项目的纳税会计处理

留言时间：2021-04-25

纳税人所属地

大连

问题内容

假设企业年会支出45万元（含税），其中场地租金5万，专业公司布置会场5万，购买奖品10万取得增值税专用发票；支付歌手演出费用5万，取得收据；购买酒水等2万元，取得普通发票；餐饮3万元，取得普通发票；支出奖金10万元。

怎么算增值税，企业所得税，个人所得税啊？

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2021-04-28

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1995〕171号）第六条规定，演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。

  上述报酬包括现金、实物和有价证券。

   另根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

  减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

  应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

   ......

   第二十一条 本办法自2019年1月1日起施行。”

   根据您描述的业务，主要涉及到个人所得税，具体计算方法请参照上述规定。

   感谢您对税务工作的理解与支持。

   国家税务总局大连市税务局