代扣代缴税金

留言时间：2022-08-17

纳税人所属地

大连

问题内容

境内企业向境外企业支付佣金，境外企业不派人来境内，劳务行为发生在境外，是否需要代扣代缴税款？

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2022-08-18

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   增值税方面：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法  第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

   第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

   （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

   第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

   综上所述，由于购买方在境内，即使是劳务实际发生在境外，也认定为“在境内销售服务”，购买方（境内支付方）需要作为增值税扣缴义务人，代扣代缴增值税。

   企业所得税方面：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条第三款，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。”

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  ．．．．．．

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

  ．．．．．．  

  根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定：“九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款;非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。”

   综上所述，请参照上述规定执行。  

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。如有其他特殊事宜，请持相关资料到主管税务机关进行判断。