境外佣金是否属于完全在境外发生的服务

留言时间：2022-08-23

纳税人所属地

大连

问题内容

境外公司在境外为境内企业寻求境外客户，不派人来境内，联系成功后收取一定的佣金，该劳务行为完全发生在境外，在境外消费，是否属于增值税规定的“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。”，如属于，则不需要代扣代缴税金，如不属于，则判定完全在境外发生的服务的依据是什么？

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2022-08-24

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

    第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

    第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

   （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

   （二）所销售或者租赁的不动产在境内；

   （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

    第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

   （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

   （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

     第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

     应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

     综上所述，请参照上述规定。

    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请携带相关资料至主管税务机关进行判定。