受理号：

14400000020210719082210458

所属信箱：

纳税咨询

标题：

收到预收款暂未发货，是否可以开增值税发票

内容：

1.设备制造业分期收款，请问在收到30%预收款时可否开具对应的增值税专用发票，还是必须等到设备发货时才能开具增值税专用票？2.增值税确认收入时点与企业所得税确认收入时点必须保持一致吗？如果设备已发货并确认所得税收入，但此时只收到了60%发货款，请问是应该按全额的设备款确认增值税收入还是按已收到的60%发货款来确认增值税收入？

咨询人：

蔡小姐

咨询时间：

2021-07-19 08:22

回复单位：

国家税务总局东莞市税务局

回复时间：

2021-07-21 14:41

回复内容：

东莞市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您所提交的网上留言已收悉，现答复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税纳税义务发生时间为：

(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

 (二)进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

二、您公司收到预收款时，可开具已收金额的增值税发票。

三、增值税的纳税义务发生时间应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定执行，并无强制要求需与企业所得税的收入保持一致。 上述回复仅供参考。感谢您对本网站的支持！