广东省税务局：地方债券转让的增值税、企业所得税问题

日期：2019-09-05

来源：广东省税务局

问：你好我司购买了当地政府债券150万，利率为3.43%，一年后到期，但是在持有三天后，将其转让，转让价为151.032172万元，债券卖出回单中注明利息为421.72元，根据国家税务总局公告2011年36号文可知，到期前转让国债的利息收入免税，请问地方债券是否符合此规定还是不属于利息收入范畴，应缴纳所得税，在增值税中利息部分是作为贷款服务纳税还是以金融商品转让纳税

答：一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第64号）的规定，企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织的收入。另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。因此，如不符合上述规定，需按规定缴纳企业所得税。二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定，下列项目免征增值税。以下利息收入。国债、地方政府债。因此，您可参考上述文件的相关规定。如无法自行判断，请向主管税务机关提供相关资料，由其依法进行核定。