【辅导】龙小雪手把手汇算系列之八：只有诚信办 才能“轻松”办

日期：2020.4.17

来源：黑龙江税务

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01、注意合法办理汇缴

您需要注意的是，不是所有人都可以退税，按照“补税依法，退税自愿”的原则，如果是属于需要退税的情况，是否办理年度汇算申请退税是您的权利，无需承担任何责任。如果放弃退税，可以不用办理年度汇算。

如果您需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），直至汇算期结束（2020年6月30日）仍未依法如实办理年度汇算的，可能面临税务行政处罚。

在依法真实、完整、准确申报的前提下，享受退税自然没问题，值得警惕的是，有些人轻信非官方或非专业人士的所谓“退税攻略”，不如实申报年度汇算数据，可能将被追究相应法律责任，还会对个人纳税信用产生影响！

02、错误申报情形举例

情形一：虚报减免税优惠

纳税人王某，2019年度取得工资薪金收入187146.98元，三险一金等专项扣除12726.8元，专项附加扣除18400.00元，其他扣除合计1875.96元，全年应纳税额7,254.42元，已缴税额7,254.42元。王某在年度汇算申报时，将已缴税额手工填报为减免税额，申请退税7,254.42元。4月7日，税务机关人工审核初审时，经核实该纳税人没有符合条件的减免税收入，发现此问题，通过单位财务人员通知该纳税人进行申报更正。4月8日，该纳税人填报继续教育专项附加扣除6400.00元，申请退税360.00元，经与纳税人再次电话核实继续教育专项附加扣除为错误填报，通知其更正后应补退税额为0.00元。

情形二：未查询导入劳务报酬所得

李某2019年度取得工资薪金收入11万，劳动报酬收入30万，三险一金等专项扣除1.5万，没有专项附加扣除、其它扣除及准予扣除的捐赠额。李某所有收入在预扣预缴环节，均按规定足额预缴了个人所得税，但在年度汇算时，因没有查询、导入劳务报酬所得，而少申报劳务报酬收入30万，少申报应补税额2400元。

情形三：重复填报或虚增专项附加扣除

陈某与妻子方某育有一女，就读高中，符合子女教育专项附加扣除政策条件。陈某与方某均分别按照每月1000元的扣除标准享受子女教育专项附加扣除政策，经税务机关辅导，陈某进行了更正申报，补缴了税款。

情形四：错误申报捐赠扣除

王某2019年度取得工资薪金收入433,907.44元，个人缴付三险一金51,250.16元，专项附加扣除24000元，全年应纳税额42,074.94元，已预缴税款42,074.94元。王某在进行年度汇算申报时，新增填报了“准予扣除的捐赠额”，申请退税42,074.94元。税务机关经查询王某填报的捐赠明细发现，其填报的捐赠额为在2020年新冠疫情期间通过公益性社会组织发生的捐赠，纳税人应当在2020年度个人所得税预扣预缴阶段申报税前扣除或在2021年办理2020年度汇算时扣除，不能在2019年度汇算期间进行扣除。经税务机关辅导，王某办理了更正申报，并向扣缴单位提供了捐赠票据的复印件，在2020年个税预扣预缴阶段进行了扣除。

情形五：错误删除收入数据

陈某年度汇算本无需补税也没有退税，但陈某在办理年度汇算时对2019年1月实际取得的工资收入10000元发起了申诉，并删除了3月份取得的36000元收入，合计少申报收入46000元，最终虚假申请退税4600元。

情形六：虚增已缴税额错误退税

蔡某2019年仅取得工资薪金收入，并未取得劳务报酬收入，也未就劳务报酬预缴税款。在办理年度汇算时，蔡某通过虚增78000元的劳务报酬收入和2271.81元的已缴税款，共申请退税1,977.39元。

03、依法补税 合法退税

虚增减税项目、虚报已缴纳税额、虚报专项附加扣除，虚假申诉等这些操作可能产生以下后果，根据税收征管法等相关法规，后果主要体现在以下三个方面：

税务行政处罚

简单来说，就是情节轻微的补缴税款、滞纳金，严重的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。《中华人民共和国税收征收管理法》规定：

第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

第六十三条，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

影响个人信用

《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：

第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

(一)报送虚假专项附加扣除信息；

(二)重复享受专项附加扣除；

(三)超范围或标准享受专项附加扣除；

(四)拒不提供留存备查资料；

(五)税务总局规定的其他情形。

纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同时，通知扣缴义务人。

影响继续享受税收优惠

若存在不如实报送专项附加扣除信息的情况，除承担不如实申报的法律后果外，还可能对享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。

看到这里，龙小雪想您一定不愿意踩个税汇算清缴的“红线”，否则后果真的很严重！如果您进行了错误的申报，那么该如何撤销退税申请呢，接下来就由龙小雪带着您一起了解下~

如果您的退税申请正处于税务审核环节，需要先撤销退税申请之后再办理更正申报。

一、撤销退税申请路径

【我要查询】-【申报查询】-【已完成】-【退税记录】-【撤销退税】。

二、更正申报路径

【我要查询】-【申报查询】-【已完成】-【更正】-【更正年度自行申报】-【更正申报】。

三、作废申报路径

申报成功后，若未发生已缴税额或已退税额，可以作废申报。

【我要办税】/【办税】-【更正申报和作废申报】-【已完成】-【作废】-【确定】。

注意：年度汇算期间每月纳税人可远程更正、作废申报的次数只有5次！超过上限后如需更正或作废申报，需要联系主管税务机关到办税服务厅办理。

最后，龙小雪还要再次提示您：国家发改委、国家税务总局联合发布的《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》明确提出全面实施个人所得税申报信用承诺制，纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性做出承诺，承诺的履行纳入情况纳入个人纳税信用记录。所以小伙伴们，虚假退税一时爽，违法违规泪两行。只有真诚信，才能更轻松！

END

来源：国家税务总局黑龙江省税务局个人所得税处

编辑：国家税务总局黑龙江省税务局纳税服务中心（税收宣传中心）