关于印花税缴纳的12366热点问答（二）

发布时间： 2022-07-27 17:12  来源：青海12366纳税服务中心

1.各类电站与电网签订的购销电合同要按什么税目征收印花税？

答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）

二、关于应税凭证的具体情形

(三)发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。

2.我们企业改制，签订的股权转让合同，印花税怎么缴纳？

答：根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）

三、关于产权转移书据的印花税。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》实施后，本文第一条第一项、第二项，第二条，第三条继续执行。

3.股东转让股权，请问印花税的计税依据是什么？

答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）

三、关于计税依据、补税和退税的具体情形（四）纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

4.我们公司在美国签订了一份买卖合同需要缴纳印花税吗？什么合同都需要缴纳吗？

答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）

二、关于应税凭证的具体情形

(一)在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下几种情形：

1.应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内;

2.应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权;

3.应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权;

4.应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。

5.我们公司采购一批华硕笔记本电脑，对方公司和我们的公司的采购到货单需要缴纳印花税吗？

答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）

二、关于应税凭证的具体情形

(二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

6.签订的销售合同没有总价款如何计算并申报印花税？

答：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）

第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

根据《国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项（二）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

7.一家保险公司与另一家保险经纪公司签订了一份财产综合险再保险合同，是否需要缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，财产保险合同，不包括再保险合同，税率为保险费的千分之一。财产保险合同不含再保险合同。