国家税务总局台州市税务局关于市政协五届三次会议第2019015号提案会办意见的函

发布时间：2019-05-17

来源：国家税务总局台州市税务局

台州市人民政府金融工作办公室:

民建台州市委会在台州市政协五届三次会议上提出的《完善“小微金改”试点 助力中小企业发展》（第2019015号）提案收悉。经研究，现将有关会办意见函告如下：    

一、关于小微企业划型标准的建议

根据财政部、国家税务总局联合印发《关于金融机构小微贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号），对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税，这里的小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）。

对于“一些形式上不是小微企业，而实质上从事着小微业务”的经营主体，由于受限于小微企业的认定条框，在拓宽行业、提高贷款额度等方面无法纳入小微企业的覆盖体系，限制了该类主体的贷款享受程度。关于银行对其贷款无法享受和“小微企业一样的减免税政策”的意见，工信部对小微企业认定主要从资产总额、营业收入、从业人员三个方面，对于实质上从事小微业务的经营主体，我们也将积极向上级局反映，建议将此类经营主体贷款纳入减免税范围，这有利于进一步降低银行的经营成本，提升小微企业贷款投放的积极性。同时建议完善征信体系，将企业工商注册、年审、涉税、涉诉、政府专项资金支持等多方面的信息纳入征信体系，解决小微企业由于信息不对称引起的中小企业划型标准问题。

二、关于继续执行税收优惠政策的建议

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号）中第三条的规定，农信社可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税，且进项税额不得从销项税额中抵扣。这属于过渡优惠政策。

对于“企业担心如果按正常的金融业增值税6%税率征收，则税负会大幅度提高，主要原因是金融企业可抵扣的进项税额少，允许企业贷款利息列入增值税抵扣项”的意见，随着深化增值税改革的逐步推进，从2019年4月1日起，已经扩大了增值税进项税额的抵扣范围，将一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。随着增值税税制的进一步完善，一般纳税人购进贷款服务进项税额纳入抵扣范围也将成为可能。

三、关于差别化税收政策的建议

根据《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号），2019年底前对金融机构向农户发放小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。根据财政部、税务总局联合发布《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）规定，2019年底前对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款10万元（含本数）以下利息收入，免征增值税，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除；根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，2019年底前对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小于100万元（含本数）的小额贷款取得的利息收入，免征增值税。2020年底前对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据财政部、国家税务总局联合印发《关于金融机构小微贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）规定,2020年底前对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的单笔小额贷款1000万元（含本数）以下的，可以选择按利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的利息收入或是不高于该笔贷款按照人民银行同期基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税。

四、关于降低企业所得税征收率的提案

调整企业所得税征收率的权限在全国人大和国务院，市级政府部门均无权出台调整税率的税收政策。但是，我们可以在税收征管服务措施上更完善，在规范执法的前提下，将税法规定与台州经济有机地结合起来，因此，对于降低企业所得税征收率的建议，我们将积极向上级机关反映，争取尽早出台相应政策，实现农户、企业和社会的共赢。

五、关于创新担保方式的建议

为支持小微企业发展，强化纳税信用评价结果社会化应用，我市各级税务机关联手金融机构，借力服务、合作攻坚，探索实践“银税互动”机制。“银税互动”即由税务机关向银行推荐纳税信用优良、有发展潜力的中小微企业，让纳税信用成为企业的金名片，通过“以信融资”的方式，帮助中小微企业解决融资难题，助推企业持续发展，现已推出“税微贷”、“税融通”、“税易贷”等系列金融产品。截至2019年3月31日，累计使6195户企业通过税银合作项目获得50.37亿元信贷，其中本年惠及企业2126户，累计贷款总额11.56亿元。

以上几项小微金融税收优惠政策的出台（含农户），有利于降低金融机构税收负担，进一步提高金融机构向小微企业发放贷款的积极性。目前，小微金融税收优惠政策效果进一步显现，助力解决了小微企业融资难融资贵问题，有力支持了小微企业的发展，实现农户、企业和社会的共赢。

联系单位：国家税务总局台州市税务局  联系人：卢沉冲

联系电话：0576-88528022             邮编：318000

国家税务总局台州市税务局

2019年5月5日