企业对员工股权激励相关税务问题

留言时间：2020-06-10

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

我公司是一家医药制造非上市民营企业，不属高新技术企业，主要进行中成药研发、生产、销售，2020年公司拟对核心员工进行股权激励，采取实际控制人转让股权方式完成，拟转让3%的股权给核心员工，经预估该时点公司公允价格约为6亿元，转让给核心员工时公司按1亿估值，根据企业会计准则公司需要在管理费用中确认股权激励费用1500万元，激励完成后核心员工可立即取得股权。

咨询问题:

1、我公司所确认的股权支付费用是否可根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）规定，在2020年企业所得税前扣除；

2、对核心员工取得的股权是否可递延期至股权转让时再纳税；

3、我公司拟在2022年进行IPO申报材料，如果被证劵交易所或证监会认定股权激励时点企业公允价格应为8亿，需调增股权缴励费用600万元，此部分费用是否还可在所得税前加计扣除；

4、税务部门在进行公允价值认定时需提供哪些资料。

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2020-06-15

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

 根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）：“一、本公告所称股权激励，是指《管理办法》中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。

  限制性股票,是指《管理办法》中规定的激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。

  股票期权,是指《管理办法》中规定的上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。

  二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

  （一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  （二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  （三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

  三、在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。”

 ……

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。