交付后土地增值税怎么预缴

留言时间：2020-08-20

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

按照16年70号文，土地增值税预缴的计税依据是预收款减去应预缴的增值税，但是交付后增值税不预缴了，而土地增值税还没清算只能继续预缴，这时候土地增值税预缴的计税依据是什么？

附件

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答复机构

浙江省

答复时间

2020-08-20

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

 1、根据《国家税务总局关于印发＜土地增值税清算管理规程＞的通知》（国税发〔2009〕91号）第九条规定：“纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

  （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

  （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

  （三）直接转让土地使用权的。”

  第十条规定：“对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

  （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

  （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

  （三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

  （四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

  对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。”

2、根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)规定，营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

  为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

  土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

若企业达到土地增值税清算条件了，请及时进行土地增值税的清算，若还处于预征阶段可按照以上文件执行。

具体请与当地主管税务机关进一步确认。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。