研发费用确认问题

留言时间：2022-07-07

纳税人所属地

浙江

问题内容

根据《企业会计准则解释第15》，2022 年 1 月 1 日起，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相收入抵销相关成本后的净额冲减研发支出。

根据《国科发火[2016]195号》，研究开发费用的归集范围中“直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用”

根据《国家税务总局公告2017年第40号》，研发费用税前加计扣除中“直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。”

请问：会计核算要求变化，是否影响税务对“高新技术企业、研发费用加计扣除”中研发费用判定标准变化，仅政策问题，望予书面回复？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2022-07-08

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“三、会计核算与管理

  1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

  2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

  ……

  六、执行时间

  本通知自2016年1月1日起执行。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。