个人所得税申报相关疑问

留言时间：2020-04-06

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我单位1月份的工资2月底发放，3月申报期申报。3月申报时原本扣除基数应为5000元，因为发放和申报比较晚，申报时实际扣除基数为1万元。我单位的理解是，3月份申报2月份所得（也就是2月底收到的1月份工资金额），以此类推，次年再由员工进行汇算清缴。想请教这样是否合规？我理解的应该为1月份所属期的工资截止到2月份申报期虽未实际发放，但应按照基于考勤做的工资表先行申报，不能按照实际发放的次月申报，会造成扣除基数错误。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-15

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

   一、根据国家税务总局公告2018年第61号第六条规定：“扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

    具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

   累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

   其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。”

   二、个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。

   工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。