所得税汇算清缴

留言时间：2020-04-02

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

你好！我公司属于一家施工企业，在市属县有工程施工项目，项目所在地为了留着税源，要求公司在工程项目所在地办理分公司营业执照，所有税费在分公司缴纳（有的分公司是小规模纳税人，有的是一般纳税人，都是2019年设立的分公司）。现进入2019年所得税汇算清缴，我们要不要把分公司的所得税纳入总公司进行汇总所得税汇算清缴？（我咨询了分公司所在地税务部门说不需要，而总公司的税务部门说要，有的回复说是2019年新成立的分公司，不能纳入总公司进行汇算清缴）；成立的分公司属于小微企业，能享受小微企业所得税优惠政策吗？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-14

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

   一、现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

   其中省内跨市经营汇总纳税企业，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

   市内跨县区经营的，由市级主管税务机关确认。  

   二、如果总公司符合小型微利企业的条件，则分公司可以享受，分支机构不能单独享受小型微利企业优惠政策。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。