生活服务业疫情期间免税与专票开具问题

留言时间：2020-03-20

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我是一家经营餐饮住宿的酒店，符合疫情期间生活服务业增值税免征范围，但根据疫情期间财税规定，一旦享受增值税免征则不得开具专票，我想请问以下几个问题：

1.上期（12月）已确认申报的收入未开票，本期是否可以开具专票？如果可以开具，那不是与享受增值税免征期间不得开具专票的要求相冲突吗？

2.在1月开具的专票中因客人分布天南海北专票不一定能全部追回，能否对未追回的专票正常纳税，其他部分享受增值税免征？（对应进项税按可确认税额或营收比例转出）

3.目前酒店享受增值税免征不可开具专票，但客人不理解执意要开专票（解释无果），造成双方矛盾，若问题2的方式可行，能否疫情期间参照执行，对专票部分正常纳税？且目前省内各地执行标准不一，有的地区可以，该问题有无统一答复口径。

4.疫情期间增值税免征的方式选择参照营改增2016.36号文执行，一经选择36月不可变更，但非备案制，疫情结束恢复正常纳税。疫情期间显然不会那么久，那么如果我可以使用4个月免征（假定疫情4月结束），未满36个月。我能否对增值税免征政策，仅使用1月，2月开始恢复正常纳税而不是待疫情结束。

以上问题，请不吝赐教，谢谢。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-03-30

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

   1.纳税义务发生时间在2019年12月，已按未开具发票收入申报的，1月份可以补开原适用税率的增值税专用发票。

   2.在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用发票。

   3.政策下发之后，纳税人仍然选择免税的，必须开具免税的增值税普通发票，不能一部分开具专用发票缴纳税款，一部分开具普通发票享受免税。

   4.纳税人可以自主选择从哪一个税款所属期开始享受免税的优惠政策。但纳税人享受免征增值税优惠政策后放弃免税的，36个月内不得变更。        

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。